Die Steuerreform ändert ab 2027 die Berechnung der Wettsteuer.
Die Steuerreform führte eine spezielle Regelung für Sportwettenanbieter ein und legte fest, dass die Selektivsteuer in die Berechnungsgrundlage der Waren- und Dienstleistungssteuer (IBS) und der Beitragssteuer (CBS) einbezogen wird. Die beiden neuen Steuern werden laut der Kolumne „What Tax Is This?“ der Folha de S.Paulo ab 2027 erhoben.
Die Maßnahme wurde im Rahmen des Kurses zur Verbrauchersteuerreform detailliert vorgestellt, der vom Federal Revenue Service in Zusammenarbeit mit dem CFC (Federal Accounting Council) veranstaltet wurde.
Mit dem Inkrafttreten des IBS und CBS im Jahr 2027 unterliegen Wettanbieter künftig den Regelungen für sogenannte Vorhersagewetten. Zu dieser Kategorie zählen Wetten mit festen Quoten, Lotterien, Verlosungen, Pferderennen, Fantasy-Sport (Spiele mit virtuellen Teams und realen Spielern) und weitere Wettarten, die sowohl in der realen als auch in der virtuellen Welt stattfinden.
Die Steuerbemessungsgrundlage entspricht nicht dem gesamten Wetteinsatz. Die Berechnung beginnt mit den sogenannten Eigeneinnahmen: den gesamten Wetteinnahmen abzüglich der tatsächlich ausgezahlten Gewinne und der gesetzlich vorgeschriebenen Abgaben, zuzüglich der Selektiven Steuer. IBS und CBS werden auf diesen Endbetrag erhoben.
Der brasilianische Bundessteuerdienst (FSB) betonte, dass die selektive Steuer, die auf gesundheits- oder umweltschädliche Waren und Dienstleistungen abzielt, nicht lediglich eine zusätzliche Steuer auf Wetten darstellt. Sie bildet vielmehr einen Teil der Bemessungsgrundlage für die neuen Verbrauchssteuern. Daher werden die IBS und CBS auf einen Wert erhoben, der die selektive Steuer bereits enthält, wodurch sich der zu versteuernde Betrag erhöht. Der Steuersatz für die selektive Steuer steht noch nicht fest.
In einem von den Steuerbehörden vorgelegten hypothetischen Beispiel: Ausgehend von Gesamteinnahmen in Höhe von 100 R$, davon 40 R$ Preisgelder, 10 R$ gesetzliche Zuweisungen und 2 R$ Steuern auf PIS, Cofins und ISS, würde die Bemessungsgrundlage für die selektive Steuer 48 R$ betragen. Bei einem hypothetischen Steuersatz von 15 % würde die selektive Steuer 7,2 R$ betragen. Dieser Betrag würde zur Bemessungsgrundlage von 48 R$ addiert, wodurch sich diese auf 55,2 R$ erhöhte. Unter Anwendung des Referenzsteuersatzes von 28 % für IBS und CBS, der vom IBS-Verwaltungsausschuss Ende Juli 2026 geschätzt wurde, würde die Gesamtsteuerbelastung 15.456 R$ betragen.
Die Steuerbehörden stellten außerdem klar, dass nur tatsächlich an den Wettenden ausgezahlte Gewinne abzugsfähig sind. Beträge, die zwar ausgezahlt, aber nicht vom Gewinner abgeholt werden, bleiben Unternehmenseinnahmen und können nicht zur Minderung der Steuerbemessungsgrundlage herangezogen werden.
Steuerbelastung ab 2027
Derzeit erheben in Brasilien zugelassene Wettunternehmen IRPJ (Körperschaftsteuer), CSLL (Sozialbeitrag auf den Nettogewinn), PIS (Programm zur sozialen Integration), Cofins (Beitrag zur Finanzierung der Sozialversicherung), ISS (Dienstleistungssteuer) und einen Beitrag von 13 % auf den Bruttospielumsatz, der für Sozialversicherung, Bildung, Sicherheit und andere Zwecke bestimmt ist.
Im Jahr 2027 wird die derzeitige Steuerbelastung durch IBS und CBS, die PIS und Cofins ersetzen, sowie die selektive Steuer ergänzt. Der Beitrag zum Bruttoinlandsprodukt (BIP) steigt auf 14 %. Im Jahr 2028 erhöht sich dieser Prozentsatz auf 15 %.
Die Studie von Comsefaz zeigt, dass die Zahlungen von Privatpersonen an den Sektor Kunst, Kultur, Sport und Freizeit sowie die Rücküberweisungen von Unternehmen an Familien bis Mitte 2024 auf einem relativ ähnlichen Niveau blieben. Ab 2025 stiegen die Zahlungen an den Sektor deutlich an, während die Rücküberweisungen in die entgegengesetzte Richtung deutlich langsamer zunahmen. „Diese Entwicklung deutet darauf hin, dass der Sektor begann, erhebliche Mittel von Familien ohne entsprechende Gegenleistung zu absorbieren – ein typisches Merkmal von Wettmärkten, bei denen nur ein Teil der Einsätze in Form von Gewinnen an die Spieler zurückfließt“, heißt es in dem Comsefaz-Dokument.
