La reforma fiscal modificará la forma en que se calculan los impuestos sobre las apuestas a partir de 2027.
La reforma tributaria estableció un régimen específico para las empresas de apuestas deportivas y determinó que el Impuesto Selectivo se incluyera en la base de cálculo del IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios) y del CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios). Según la columna «¿Qué Impuesto Es Este?» del diario Folha de S.Paulo, estos dos nuevos impuestos entrarán en vigor en 2027.
La medida se detalló durante el Curso de Reforma Tributaria para el Consumidor, impartido por el Servicio Federal de Impuestos en colaboración con el CFC (Consejo Federal de Contabilidad).
Con la entrada en vigor de las leyes IBS y CBS en 2027, las casas de apuestas comenzarán a seguir el régimen de los llamados concursos de predicción. Esta categoría incluye apuestas de cuotas fijas, loterías, rifas, carreras de caballos, deportes de fantasía (juegos basados en la alineación de equipos virtuales con jugadores reales) y otras modalidades, realizadas tanto en entornos físicos como virtuales.
La base imponible no será el volumen total apostado por los apostadores. El cálculo parte de lo que se denomina ingresos propios: el total recaudado por las apuestas, menos los premios efectivamente pagados y las asignaciones legales obligatorias, seguido de la adición del Impuesto Selectivo. El IBS y el CBS se aplican sobre este valor final.
El Servicio Federal de Ingresos de Brasil destacó que el Impuesto Selectivo, creado para gravar bienes y servicios considerados perjudiciales para la salud o el medio ambiente, no funciona simplemente como un impuesto adicional sobre las apuestas. Forma parte de la base imponible de los nuevos impuestos al consumo. Por lo tanto, el IBS y el CBS se aplican sobre un valor que ya incluye el Impuesto Selectivo, incrementando así la base imponible. La tasa del Impuesto Selectivo aún no se ha definido.
En un ejemplo hipotético presentado por las autoridades tributarias: partiendo de R$ 100 en ingresos totales, con R$ 40 en premios pagados, R$ 10 en asignaciones legales y R$ 2 en impuestos PIS, Cofins e ISS, la base del Impuesto Selectivo alcanzaría los R$ 48. Con una tasa hipotética del 15%, el Impuesto Selectivo sería de R$ 7,2. Este monto se sumaría a la base de R$ 48, elevándola a R$ 55,2. Aplicando la tasa de referencia del 28% para IBS y CBS, estimada por el Comité de Gestión de IBS a finales de julio de 2026, la tributación total alcanzaría los R$ 15.456.
Las autoridades fiscales también aclararon que solo son deducibles los premios efectivamente pagados al apostador. Los importes otorgados pero no reclamados por el ganador se consideran ingresos de la empresa y no pueden utilizarse para reducir la base imponible.
Carga tributaria a partir de 2027
Actualmente, las empresas de apuestas autorizadas para operar en Brasil recaudan el IRPJ (Impuesto sobre la Renta de las Sociedades), el CSLL (Cotización Social sobre el Utilidad Neta), el PIS (Programa de Integración Social), el Cofins (Cotización para el Financiamiento de la Seguridad Social), el ISS (Impuesto sobre Servicios) y una contribución del 13% sobre los GGR (Ingresos Brutos del Juego), destinados a la seguridad social, la educación, la seguridad y otros fines.
En 2027, la carga tributaria actual se complementará con el IBS y el CBS, que sustituirán al PIS y al Cofins, así como con el Impuesto Selectivo. La contribución sobre el GGR también aumentará al 14%. En 2028, el porcentaje subirá al 15%.
El estudio de Comsefaz indica que, hasta mediados de 2024, los pagos de particulares al sector de las artes, la cultura, el deporte y la recreación, así como las transferencias de empresas a familias, se mantuvieron en niveles relativamente similares. A partir de 2025, los pagos al sector crecieron significativamente, mientras que las transferencias en sentido contrario avanzaron a un ritmo mucho más moderado. «Este comportamiento indica que el sector comenzó a absorber un volumen sustancial de recursos de las familias sin una retribución proporcional, una característica típica de los mercados de apuestas, en los que solo una parte de las cantidades apostadas regresa a los jugadores en forma de premios», afirma el documento de Comsefaz.
