Le Service fédéral des impôts brésilien réglemente l'impôt sur le revenu provenant des commissions de paris au moyen d'une nouvelle instruction normative.

Le Service fédéral des impôts brésilien a réglementé la perception de l'impôt sur le revenu auprès des plateformes de paris sportifs. L'instruction normative 2.331/2026, publiée au Journal officiel le 1er juillet, établit les règles de retenue à la source sur les commissions, les frais de courtage et autres rémunérations versées par ces sociétés. Pour les parieurs individuels, rien ne change.

Cette mesure se limite aux relations interentreprises. La règle maintient le principe existant selon lequel l'entreprise versant la commission est responsable du prélèvement de l'impôt, au taux de 1,5 %. La principale nouveauté réside dans la création d'un système optionnel d'« auto-prélèvement », permettant aux plateformes numériques d'anticiper le prélèvement et de décharger ainsi les entreprises contractantes de cette tâche.

Pour adopter le nouveau modèle, la plateforme doit formaliser son choix une fois par an via l'EFD-Reinf (Comptabilité fiscale numérique des retenues à la source et autres informations fiscales). L'adhésion est irrévocable pendant cette période et nécessite une notification aux entreprises utilisant le service.

Ce règlement est issu des discussions menées dans le cadre du programme Receita Soluciona. Selon l'administration fiscale, il était nécessaire de « normaliser et d'adapter les procédures fiscales applicables aux nouveaux modèles économiques développés dans les environnements numériques ».

Définition d'une plateforme numérique

L’instruction normative établit également la notion de plateforme numérique, conformément à la loi complémentaire n° 214/2025. Sont concernées les « personnes morales qui interviennent comme intermédiaires dans des opérations réalisées par voie électronique et qui contrôlent des éléments essentiels de la transaction, tels que l’encaissement, le paiement, la définition des conditions de l’opération ou de la livraison ». Sont exclues de cette définition les entreprises qui se limitent à fournir un accès à Internet, à proposer des services de paiement, à faire de la publicité ou à agir comme comparateurs de fournisseurs.

L'avocat fiscaliste Ronaldo Martins, du cabinet RMA Ronaldo Martins Advogados, confirme la portée limitée de la réglementation. Selon lui, cette règle concerne exclusivement les commissions et rémunérations versées entre personnes morales pour l'intermédiation de transactions commerciales. « La taxation des bonus versés aux particuliers relève d'un régime juridique et d'une base totalement différents, et n'est pas concernée par cette réglementation », précise-t-il.

Impôt sur le revenu des paris pour les particuliers.

Les parieurs qui gagnent sur les plateformes de paris à cotes fixes et dans les compétitions virtuelles (sports virtuels) restent soumis aux règles de la loi 14.790/2023 et de l'instruction normative 2.299/2025. L'impôt est prélevé sur le gain annuel net, calculé par la différence entre le total reçu et le montant misé pendant la période.

L'imposition, au taux de 15 %, s'applique uniquement aux revenus dépassant le seuil d'exonération annuel de 28 467,20 R$. Pour justifier ces résultats auprès du Service fédéral des impôts, le contribuable doit utiliser ComprovaBet, un document fourni par les plateformes récapitulant les opérations effectuées au cours de l'année précédente.

En cas d'impôt à payer, le Service fédéral des impôts brésilien autorise le règlement de la dette en 60 mensualités maximum, avec un minimum de 200 R$ par mensualité. Même si une partie des gains a déjà fait l'objet d'une retenue à la source, tous les résultats déclarés dans l'application du Service des impôts seront additionnés pour un nouveau calcul de l'impôt dû ; tout montant déjà prélevé sera déduit au final. Ces règles s'appliquent exclusivement aux paris placés sur les plateformes autorisées au Brésil.