La réforme fiscale modifie le mode de calcul des taxes sur les paris à partir de 2027.
La réforme fiscale a instauré un régime spécifique pour les sociétés de paris sportifs et a décidé d'inclure la taxe sélective dans l'assiette de calcul de l'IBS (taxe sur les biens et services) et de la CBS (contribution sur les biens et services). Ces deux nouvelles taxes seront perçues à partir de 2027, selon la rubrique « De quelle taxe s'agit-il ? » du quotidien Folha de S.Paulo.
Cette mesure a été détaillée lors du cours sur la réforme de la fiscalité des consommateurs, organisé par le Service fédéral des impôts en partenariat avec le CFC (Conseil fédéral de comptabilité).
Avec l'entrée en vigueur des réglementations IBS et CBS en 2027, les établissements de paris devront appliquer le régime des concours de pronostics. Cette catégorie comprend les paris à cotes fixes, les loteries, les tombolas, les courses hippiques, les sports virtuels (jeux basés sur la composition d'équipes virtuelles avec de vrais joueurs) et d'autres modalités, proposées aussi bien en ligne qu'en présentiel.
L'assiette fiscale ne correspond pas au volume total des mises des parieurs. Le calcul s'effectue à partir des recettes propres : le total des mises collectées, diminué des gains effectivement versés et des prélèvements légaux obligatoires, auquel s'ajoute la taxe sélective. L'IBS et le CBS sont prélevés sur ce montant final.
Le Service fédéral des impôts brésilien a souligné que la taxe sélective, créée pour cibler les biens et services considérés comme nocifs pour la santé ou l'environnement, ne constitue pas une simple taxe additionnelle sur les paris. Elle fait partie intégrante de l'assiette fiscale des nouvelles taxes à la consommation. Par conséquent, l'IBS et la CBS sont prélevées sur une valeur qui inclut déjà la taxe sélective, augmentant ainsi le montant imposable. Le taux de la taxe sélective n'a pas encore été fixé.
Dans un exemple hypothétique présenté par l'administration fiscale : pour un chiffre d'affaires total de 100 000 R$, dont 40 000 R$ de prix versés, 10 000 R$ d'allocations légales et 2 000 R$ de taxes PIS, Cofins et ISS, l'assiette de l'impôt sélectif atteindrait 48 000 R$. Avec un taux hypothétique de 15 %, l'impôt sélectif s'élèverait à 7 200 R$. Ce montant serait ajouté à l'assiette de 48 000 R$, la portant à 55 200 R$. En appliquant le taux de référence de 28 % pour l'IBS et la CBS, estimé par le Comité de gestion de l'IBS fin juillet 2026, le montant total des impôts atteindrait 15 456 R$.
L'administration fiscale a également précisé que seuls les gains effectivement versés au parieur sont déductibles. Les sommes attribuées mais non réclamées par le gagnant restent considérées comme des revenus pour l'entreprise et ne peuvent être utilisées pour réduire l'assiette imposable.
Charge fiscale à partir de 2027
Actuellement, les sociétés de paris autorisées à opérer au Brésil perçoivent l'IRPJ (Impôt sur les sociétés), la CSLL (Contribution sociale sur le bénéfice net), le PIS (Programme d'intégration sociale), la Cofins (Contribution au financement de la sécurité sociale), l'ISS (Taxe sur les services) et une contribution de 13 % sur le GGR (Recettes brutes des jeux), destinée à la sécurité sociale, à l'éducation, à la sécurité et à d'autres fins.
En 2027, la charge fiscale actuelle sera complétée par l'IBS et le CBS, qui remplaceront le PIS et le Cofins, ainsi que par la taxe sélective. La contribution sur le GBR passera également à 14 %. En 2028, ce pourcentage atteindra 15 %.
L'étude de la Comsefaz indique que, jusqu'à mi-2024, les contributions des particuliers au secteur des arts, de la culture, du sport et des loisirs, ainsi que les transferts des entreprises aux familles, sont restés à des niveaux relativement similaires. À partir de 2025, les contributions au secteur ont augmenté significativement, tandis que les transferts en sens inverse ont progressé à un rythme beaucoup plus modéré. « Ce comportement indique que le secteur a commencé à absorber une part importante des ressources des familles sans retour sur investissement proportionnel, une caractéristique typique des marchés de paris, où seule une partie des mises est redistribuée aux joueurs sous forme de gains », précise le document de la Comsefaz.
