A partire dal 2027, la riforma fiscale modificherà il calcolo delle tasse sulle scommesse.
La riforma fiscale ha istituito un regime specifico per le società di scommesse sportive e ha stabilito che l'imposta selettiva sia inclusa nella base di calcolo dell'IBS (Imposta sui beni e servizi) e del CBS (Contributo sui beni e servizi). Le due nuove imposte saranno applicate a partire dal 2027, secondo quanto riportato dalla rubrica "What Tax Is This?" del quotidiano Folha de S.Paulo.
La misura è stata illustrata nel dettaglio durante il corso sulla riforma della tassazione dei consumatori, organizzato dal Servizio delle entrate federali (Federal Revenue Service) in collaborazione con il CFC (Federal Accounting Council).
Con l'entrata in vigore delle normative IBS e CBS nel 2027, le case di scommesse inizieranno ad adottare il regime dei cosiddetti concorsi a pronostici. Questa categoria comprende scommesse a quota fissa, lotterie, estrazioni a sorte, corse di cavalli, fantasy sport (giochi basati sulla formazione di squadre virtuali con giocatori reali) e altre modalità, svolte sia in ambienti fisici che virtuali.
La base imponibile non sarà costituita dal volume totale delle scommesse effettuate dagli scommettitori. Il calcolo parte da quello che viene definito ricavo proprio: il totale incassato dalle scommesse, al netto delle vincite effettivamente pagate e degli oneri legali obbligatori, a cui si aggiunge l'imposta selettiva. Su questo valore finale vengono prelevate l'IBS e la CBS.
L'Agenzia federale delle entrate brasiliana ha sottolineato che l'imposta selettiva, creata per colpire beni e servizi considerati dannosi per la salute o l'ambiente, non funziona semplicemente come un'imposta aggiuntiva sulle scommesse. Essa costituisce parte della base imponibile per le nuove imposte sui consumi. Pertanto, l'imposta sui beni e servizi (IBS) e l'imposta sui consumi (CBS) vengono applicate su un valore che include già l'imposta selettiva stessa, aumentando così l'importo imponibile. L'aliquota dell'imposta selettiva non è stata ancora definita.
In un esempio ipotetico presentato dalle autorità fiscali: partendo da un fatturato totale di R$ 100, di cui R$ 40 di premi pagati, R$ 10 di indennità legali e R$ 2 di imposte PIS, Cofins e ISS, la base imponibile per l'imposta selettiva raggiungerebbe R$ 48. Con un'aliquota ipotetica del 15%, l'imposta selettiva ammonterebbe a R$ 7,2. Tale importo verrebbe aggiunto alla base imponibile di R$ 48, portandola a R$ 55,2. Applicando l'aliquota di riferimento del 28% per IBS e CBS, stimata dal Comitato di gestione di IBS alla fine di luglio 2026, l'imposizione fiscale totale raggiungerebbe R$ 15.456.
Le autorità fiscali hanno inoltre chiarito che sono deducibili solo i premi effettivamente pagati al giocatore. Gli importi assegnati ma non riscossi dal vincitore rimangono come ricavi dell'azienda e non possono essere utilizzati per ridurre la base imponibile.
Carico fiscale a partire dal 2027
Attualmente, le società di scommesse autorizzate a operare in Brasile riscuotono l'IRPJ (Imposta sul reddito delle società), il CSLL (Contributo sociale sugli utili netti), il PIS (Programma di integrazione sociale), il Cofins (Contributo al finanziamento della previdenza sociale), l'ISS (Imposta sui servizi) e un contributo del 13% sul GGR (Ricavi lordi da gioco), destinato alla previdenza sociale, all'istruzione, alla sicurezza e ad altri scopi.
Nel 2027, l'attuale carico fiscale sarà integrato da IBS e CBS, che sostituiranno PIS e Cofins, e dalla tassa selettiva. Il contributo sul GGR aumenterà inoltre al 14%. Nel 2028, la percentuale salirà al 15%.
Lo studio della Comsefaz indica che, fino alla metà del 2024, i pagamenti da parte di privati al settore artistico, culturale, sportivo e ricreativo e i trasferimenti dalle imprese alle famiglie sono rimasti a livelli relativamente simili. Dal 2025 in poi, i pagamenti al settore sono cresciuti in modo significativo, mentre i trasferimenti nella direzione opposta sono aumentati a un ritmo molto più moderato. "Questo comportamento indica che il settore ha iniziato ad assorbire un volume sostanziale di risorse dalle famiglie senza un ritorno proporzionale, una caratteristica tipica dei mercati delle scommesse, in cui solo una parte degli importi scommessi torna ai giocatori sotto forma di premi", afferma il documento della Comsefaz.
