法律草案提议提高博彩税，专家对其合宪性提出质疑。

国会正在审议两项旨在加重固定赔率博彩（俗称“投注”）税负的法律草案。第5.076/2025号和第5.473/2025号法律草案提议将目前由第14.790/2023号联邦法律规定的12%的税率提高。该提案引发了人们对其合宪性以及对近期已规范化的市场的影响的质疑。

律师亚斯敏·法里亚斯就增加固定赔率博彩税负的违宪性发表了意见，重点关注第5.076/2025号和第5.473/2025号法案。该文件对该问题进行了法律和经济监管分析，考虑了其对市场和行业竞争结构的影响。

根据技术分析，拟议的改革旨在将目前的税率提高一倍，使博彩总收入（GGR）的税率达到 24%，这可能会使该行业的总税负增加到约 72,25%。

第5.076/2025号和第5.473/2025号法案旨在修改第14.790/2023号法律规定的税收制度，该法律对该国的固定赔率博彩行业进行了监管。提案者提出的理由是，博彩活动属于“社会风险”活动，增加税收将产生额外的财政负担。

该提案的支持者认为，提高税率旨在抑制消费，并将更多资源用于公共卫生政策的资助。一份旨在分析这些提案的法律意见书考察了它们是否尊重税法的一般原则、税收权力的宪法限制以及经济秩序的结构原则。

巴西受监管的博彩市场于 2025 年 1 月 1 日正式开始运营，此前，第 14.790/2023 号法律确立了监管框架。该法律规定了该行业的职责、义务、监管参数、授权要求和税收制度。

该报告警告说，在受监管的市场稳定之前，突然且不成比例的税收变化可能会对该行业的可持续性、税收征管效率和监管一致性造成风险。

该文件在其宪法分析中强调，《联邦宪法》第 145 条第 1 款规定，“税收应尽可能具有个人性质，并根据纳税人的经济能力分级征收”。

这项规定体现了“能付得起”原则，该原则指导着整个国家税收体系。该原则规定，国家应根据纳税人的经济能力征税，使富裕者比经济状况较差者缴纳更高的税款。

固定赔率博彩行业的税收结构复杂，直接影响运营公司的资产。技术分析表明，该行业的公司在应对被认为沉重的税负方面面临诸多困难，尤其是在巴西这个仍处于整合阶段的市场中。

受监管的固定赔率博彩市场尚处于起步阶段，距离首批运营许可获批还不到一年。在此背景下，目前对博彩总收入征收的12%税率已成为影响运营商的更广泛税收结构的重要组成部分。

根据收集到的数据，在不考虑其他必要运营成本的情况下，该行业的潜在税负总额可能高达约60%。这一比例源于各种税项和缴款的综合计算，这些税项和缴款基于不同的计算方法，使得该行业的企业面临复杂的税收体系。

在构成这一负担的各项税项中，12%的博彩总收入税（GGR）尤为突出，该税项具有行业性和社会性。该税项在扣除已支付的奖金和已从奖金中预扣的所得税后，对博彩总收入征收。

除了上述特定税费外，运营商还需缴纳监管费，该费用根据价值范围而有所不同，从 54.419,56 雷亚尔到 1.944.000,00 雷亚尔不等。该费用也是根据投注总收入计算的，扣除项与总收入保证金 (GGR) 相同。

在联邦利润税的背景下，该行业的公司面临企业所得税（IRPJ），税率为实际利润或推定利润的 25%，以及净利润社会贡献税（CSLL），税率为 9%，税基与所得税相同。

除了上述税负外，企业还需缴纳PIS和COFINS社会保险费，这两项费用合计占企业总收入的9,25%。在市政层面，企业还需缴纳服务税（ISS），税率根据各市政法规的不同，介于2%至5%之间。

该法律意见指出，第5.076/2025号和第5.473/2025号法案存在潜在的违宪缺陷。该文件强调，尽管这些提案宣称的目标合法，例如打击赌博成瘾和资助公共卫生，但缺乏充分的技术依据。

该意见认为，巴西的税收必须遵循特定的宪法原则，即便其目的并非财政支出。法律分析强调，财政外税收必须遵循合理性、比例性和禁止没收的原则，否则就存在被滥用的风险。

该意见认为，虽然打击赌博成瘾和为医疗保健提供资金是符合宪法的合法目标，但拟议的增税并未体现税率提高与预期结果的有效性之间的比例关系。

该文件强调的一个关键点是，缺乏技术研究或经济影响评估来证明提高税率能够减少赌博成瘾或带来可持续的财政收入增长。这一缺陷削弱了立法提案在财政之外的合理性。

巴西联邦最高法院已就国家在税务领域的权力界限作出裁决。在相关判决中，塞尔索·德梅洛法官指出：“国家不能滥用立法权，因为所有源于公共权力的规范——无论是否涉及税务——都必须符合宪法第五条第五十四款所载的实质性正当程序原则。比例原则是评估国家行为是否合宪的重要标准。就此而言，税收立法具备必要的合理性。”

根据巴西负责任博彩研究所 (IBJR) 和全国博彩和彩票协会 (ANJL) 委托进行的一项研究的数据，预计到 2025 年，博彩业将为联邦和市政部门带来超过 9 亿雷亚尔的税收收入。获得许可的公司已经宣布其在该国的投资额约为 7,5 亿雷亚尔。

这些机构编制的技术研究还表明，受监管的市场有潜力在其他经济领域创造高达28亿雷亚尔的额外需求。在就业方面，据估计，该行业创造了数千个直接和间接就业岗位，这些岗位大多为高技能岗位，且薪酬高于平均水平。

结论

在意见书的结尾，律师亚斯敏·法里亚斯总结道，这些提案由于缺乏最基本的技术性论证，存在实质性的违宪缺陷，违反了实质性正当程序——正当程序要求立法选择必须合理且相称——此外，这些提案还违反了支付能力原则和税收平等原则。意见书还强调了这些提案会造成不成比例且可能构成没收性税负的税收负担，并冒犯了自由企业和自由竞争的原则。

“我们建议举行公开听证会，邀请行业代表、专家和经济学家参加，修订法律文本，使费率适应经济现实和市场监管成熟阶段，并在税收征管和受监管市场的可行性之间保持平衡，这是打击非法市场和保护消费者的必要条件，”亚斯敏·法里亚斯评论道。

“否则，正在审查的法案可能会被认为在实质上违宪，因为它们直接违反了经济秩序和国家税收制度的结构原则，”他总结道。